Как ФНС и Роструд выявляют скрытые трудовые отношения: признаки, инструменты и риски для бизнеса
Сотрудничество с самозанятыми и исполнителями по договорам ГПХ остается законным способом привлекать специалистов без оформления в штат. Однако если фактические отношения похожи на работу по найму, ФНС может переквалифицировать договор в трудовой. В таком случае компании грозят доначисление НДФЛ и страховых взносов, пени, штрафы и претензии со стороны трудовой инспекции.
В 2026 году контроль стал более технологичным. Налоговая служба анализирует данные автоматически, а Роструд использует обновленные индикаторы риска. Поэтому бизнесу важно заранее понимать, какие существуют скрытые трудовые отношения: признаки и как их обнаруживают надзорные органы.
Как ФНС анализирует отношения с самозанятыми
Еще весной 2021 года ФНС запустила скоринговый механизм "МАРМ". Система получает сведения в момент, когда самозанятый формирует чек в приложении "Мой налог" и указывает ИНН заказчика. На основании этих данных налоговая видит:
- сколько исполнителей работает с одной компанией;
- как часто проводятся выплаты;
- какие суммы отражены в чеках;
- есть ли у самозанятых другие заказчики;
- насколько продолжительным выглядит сотрудничество.
Всего система учитывает более 20 параметров и присваивает организации определенный уровень риска. Чем выше итоговый балл, тем вероятнее, что компанией заинтересуются инспекторы. Кроме того, применяются общие критерии из приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Разъяснения налоговой службы также опираются на статью 54.1 НК РФ. Документы должны содержать достоверные сведения, а сделка - иметь реальный экономический смысл. Если договор оформлен как гражданско-правовой, но фактически человек работает по графику, получает постоянные задания и подчиняется руководителю, формальный статус самозанятого не защитит заказчика.
Тем, кто хочет подробнее разобраться, как ФНС выявляет скрытые трудовые отношения, важно учитывать не только количество исполнителей, но и характер их зависимости от компании.
Три вида зависимости, которые ищет налоговая
В письме ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ описаны основные типы зависимости, способные указывать на подмену трудовых отношений.
Организационная зависимость возникает, когда заказчик определяет рабочее время исполнителя, устанавливает правила внутреннего распорядка, контролирует присутствие и требует согласовывать отсутствие. Для подрядчика обычно важен результат, а не ежедневное нахождение на рабочем месте.
Материальная зависимость проявляется, если специалист использует оборудование, программное обеспечение, материалы и рабочее пространство компании. Само по себе это не является нарушением, но в совокупности с другими обстоятельствами усиливает риск переквалификации.
Экономическая зависимость заметна, когда почти весь доход самозанятый получает от одного заказчика. Отсутствие других клиентов может свидетельствовать о том, что человек фактически встроен в деятельность организации и не ведет самостоятельный бизнес.
На практике налоговая оценивает не один показатель, а совокупность обстоятельств. Именно поэтому скоринг МАРМ ФНС: критерии риска нельзя свести к единственному проценту или количеству чеков.
Новые ориентиры Роструда в 2026 году
С 10 января 2026 года начал действовать приказ Минтруда № 685н, изменивший индикаторы риска для внеплановых мероприятий Государственной инспекции труда. Один из наиболее заметных порогов касается доли дохода исполнителя от одного заказчика: раньше внимание могли привлечь ситуации, когда она достигала 89%, теперь ориентир снижен до 75%.
Это означает, что компания может попасть в поле зрения проверяющих, если одновременно наблюдаются несколько обстоятельств:
- с организацией регулярно работают самозанятые;
- выплаты имеют стабильный, почти зарплатный характер;
- доход конкретного исполнителя преимущественно формируется за счет одного заказчика;
- ранее тот же человек состоял в штате компании;
- обязанности исполнителя совпадают с функциями штатных работников;
- работа выполняется по установленному графику и под постоянным контролем руководителя.
Отдельный механизм предусмотрен приказом Минтруда № 657н от 19.11.2025. С 16 февраля 2026 года ФНС автоматически передает сведения межведомственным комиссиям, которые занимаются противодействием нелегальной занятости.
Повышенное внимание возможно, если в компании занято более 10 самозанятых, среднемесячный доход каждого превышает 25 000 рублей, а кварталом ранее эти же люди числились штатными сотрудниками. Таким образом, организации не обязательно достигать порога для визита ГИТ: достаточно переоформить бывших работников в самозанятых, чтобы попасть в поле зрения комиссии.
Публичный реестр как дополнительный риск
С 1 января 2025 года действует открытый реестр работодателей, у которых выявлены нарушения, связанные с нелегальной занятостью. Раньше подобные сведения преимущественно оставались внутри отношений между компанией и контролирующими органами. Теперь информацию могут проверить потенциальные заказчики, партнеры и банки.
Попадание в реестр создает не только финансовые, но и репутационные последствия. Контрагент может отказаться от договора, посчитав сотрудничество с такой организацией рискованным. Поэтому спор с ФНС или Рострудом способен повлиять на продажи, участие в тендерах и отношения с крупными клиентами.
Как проверить бизнес самостоятельно
Проверка компании по чек-листу "трудовые отношения" должна проводиться до заключения договора и регулярно в процессе сотрудничества. Для каждого исполнителя стоит ответить на несколько вопросов:
1. Есть ли у специалиста другие заказчики?
2. Сам ли он определяет время и место работы?
3. Оплачивается конкретный результат или фактически отработанные часы?
4. Получает ли исполнитель фиксированную сумму каждый месяц?
5. Использует ли он собственное оборудование и материалы?
6. Можно ли заменить его другим подрядчиком без перестройки бизнес-процесса?
7. Совпадают ли его функции с должностями штатных работников?
8. Не был ли этот человек недавно уволен из компании?
9. Содержит ли договор четкое техническое задание и порядок приемки результата?
10. Есть ли подтверждение выполненной работы: отчет, акт, макет, код, публикация или иной измеримый результат?
Чем больше ответов указывает на постоянную подчиненность компании, тем выше риск признания отношений трудовыми. Наличие договора, чеков и статуса плательщика НПД само по себе не гарантирует безопасность.
Как снизить риски
Компании следует разделять трудовые функции и проектные задачи. Самозанятому лучше поручать конкретный объем работ с понятным результатом, сроками и критериями приемки. В документах не стоит использовать формулировки вроде "должность", "рабочая смена", "зарплата", "отпуск" или "подчинение правилам внутреннего распорядка".
Важно также не требовать от подрядчика постоянного присутствия в офисе, не включать его в штатные графики и не оформлять регулярные премии, характерные для работников. Если сотрудничество длительное, нужно периодически обновлять технические задания и фиксировать результаты отдельных этапов.
Упростить документооборот и работу с большим количеством исполнителей помогает Биржа услуг click.ru. Компания может взаимодействовать по выплатам с одним юридическим лицом, не оформляя множество отдельных договорных связей с каждым самозанятым или ИП. Такой подход снижает административную нагрузку, но не отменяет необходимости проверять реальное содержание работ.
Главный принцип безопасного сотрудничества прост: самозанятый должен оставаться самостоятельным исполнителем, а не сотрудником, которому лишь выдали другой налоговый статус. Если человек выполняет разовые или проектные задачи, самостоятельно организует работу и отвечает за результат, риски значительно ниже. Если же он встроен в штатную структуру, получает регулярные выплаты и подчиняется руководителю, контролирующие органы могут признать отношения трудовыми независимо от названия договора.